კრედიტორი იტყობინება ამ გაუქმებულ ვალს, როგორც ინდივიდუალურ, ისე შემოსავლების სამსახურზე 1099-C ფორმა . საგადასახადო სამართალი ითვალისწინებს სამჯერად გადასახადებისაგან გაუქმებული ვალების გამოკლებით.
გადახდისუუნარობის შემთხვევაში, გაკოტრებასთან დაკავშირებული საქმეებისა და იპოთეკური დავალიანების გარკვეული სახის ახალი გამორიცხვაა. იპოთეკური გამონაკლისი განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია ადამიანებისათვის, რომლებიც ხორციელდება foreclosure- ის , მოკლე გაყიდვის ან მათი ძირითადი პრინციპების შემცირებით სესხის მოდიფიცირებით .
2007 წლის დეკემბერში კონგრესმა გაიარა იპოთეკური მიტევების ვალის დახმარების აქტი. ეს კანონი ითვალისწინებს საგადასახადო შეღავათებს, რომლებიც საკუთარ სახლში იკარგებიან გამოსასყიდი ან მოკლე გაყიდვებიდან, ან რომლებიც იპოთეკური სესხების რესტრუქტურიზაციას ქვედა ძირითად თანხას აკისრებს. კანონი საშუალებას აძლევს ფიზიკურ პირებს 2 მილიონ დოლარზე გადასახადისგან გაათავისუფლონ გარკვეული იპოთეკური სესხი კრედიტორების მიერ.
არსებობს მთელი რიგი კრიტერიუმები, რომელთა დაკმაყოფილებაც აუცილებელია ამ გამონაკლისისთვის. გაუქმებული იპოთეკური დავალიანება, რომელიც არ აკმაყოფილებს ამ კრიტერიუმებს, შესაძლოა გათავისუფლდეს გადახდისუუნარობის ან გაკოტრების წესების გამოყენებით. სახლებში კაპიტალდაბანდებთან და ფულადი სახსრების ან ვალის კონსოლიდაციის რეფინანსირებისთვის საჭიროა გარკვეული ზედმეტი აღრიცხვა, რათა დარწმუნდნენ, რომ მათ შეუძლიათ გამოიყენონ ყველა საგადასახადო შეზღუდვა, რომლებიც მათ მიმართ გამოიყენება.
გაუქმებული ვადიანი და დასაბეგრი შემოსავალი
ჩვეულებრივ, სესხი, რომელიც აპატიებს ან გაუქმებულია კრედიტორების მიერ, დასაბეგრი შემოსავალი ითვლება მოვალისთვის. საგადასახადო კანონები განსაზღვრავს, რომ გაუქმებული ვალები შედის პირის შემოსავალში და გადასახადებზე. ცნობისთვის, კანონი წარმოადგენს შიდა შემოსავლების კოდექსის 61 (ა) (12) მუხლს. ეს კანონი ამბობს, რომ "შემოსავლის ჩამორთმევის შემოსავალი" შედის პირის მიერ წლის მთლიანი შემოსავლის მიხედვით.
საგადასახადო კანონმდებლობამ ასევე განსაზღვრა კონკრეტული გარემოებები, როდესაც პირი არ უნდა გადაიხადოს გადასახადის გაუქმებაზე. ეს უწოდებენ გამონაკლისებს, რაც იმას ნიშნავს, რომ თანხა არ იქნება დასაბეგრი შემოსავლის სახით.
არსებობს რამდენიმე შეზღუდვა, მაგრამ მხოლოდ სამი მათგანი ვრცელდება გაუქმებული იპოთეკის პირობებში. ეს სამი შეზღუდვაა:
- ვალის გაუქმების ვადა გაუქმდა,
- ვალის გაუქმება, როდესაც ადამიანი გადახდისუუნაროა და
- ვალის, რომელიც იკავებს იპოთეკური მიტევების ვალის დახმარების კანონს.
თითოეული ეს გამონაკლისი აქვს საკუთარი კრიტერიუმებისა და ანგარიშგების პროცედურების კომპლექტი. მათთვის, ვინც დაკარგა საკუთარი სახლები, შეიძლება გადამწყვეტი აღმოჩნდეს ორიგინალური სესხის დოკუმენტების შეგროვება, რათა ნახოთ, თუ სად დაიხარჯა სესხი.
- ზოგადად გაუქმებული ვალის შესახებ მითითების შემთხვევაში, იხილეთ გამოქვეყნების 908 დავალიანების გაუქმების სექცია და გამოქვეყნების გაუქმებული ნაწილი.
შესასრულებლად იპოთეკური სესხის გადახდის ვალდებულების მიხედვით
იპოთეკური დავალიანება შეიძლება კვალიფიცირებული იყოს იპოთეკური სესხის გადახდის ვალდებულების ფარგლებში შემოსავლიდან. ეს კანონი ითვალისწინებს, რომ გარკვეული სახის გაუქმებული იპოთეკური სესხი შეიძლება გამოირიცხოს გადასახადებიდან. ეს გამონაკლისი მნიშვნელოვანია იმ ხალხისთვის, რომელთა სახლებიც იყო foreclosed, ან ვინ გაიყიდა მათი სახლი მოკლე, ან რესტრუქტურიზაცია მათი იპოთეკური.
არსებობს ორი სახის იპოთეკური დავალიანება საგადასახადო კოდექსში, შეძენის ვალი და მთავარი სააქციო კაპიტალი. განსხვავება ორ ზემოქმედებას შორის, რომელიც გამორიცხავს გამონაკლისს. შეძენილი ვალი არის დავალიანება, რომლის შემოსავალი გამოყენებული იყო ძირითადი საცხოვრებელი ადგილის შეძენის, მშენებლობის, ან არსებითად გაუმჯობესების მიზნით. მთავარი სააქციო კაპიტალი არის დავალიანება, რომლის შემოსავლები არ იყენებდნენ საცხოვრებლის შეძენას, მშენებლობას ან გაუმჯობესებას.
შეძენილი დავალიანება იბეგრება საგადასახადო გირავნობის გადახდის ვალდებულების მიხედვით. მთავარი სააქციო კაპიტალი არ შეიძლება გამოირიცხოს ამ ახალი კანონით. ამის ნაცვლად, სახლის სააქციო კაპიტალი შეიძლება გაამართლოს გადახდისუუნარობის ან გაკოტრების გამოკლებით.
არსებობს კიდევ ერთი კრიტერიუმიც. სახლი უნდა ყოფილიყო გამოყენებული როგორც მთავარი მთავარი, რაც იმას ნიშნავს, რომ ეს იყო მოვალისთვის საცხოვრებელი ადგილი. ეს იმას ნიშნავს, რომ მეორე სახლებში, შვებულების სახლებში, საინვესტიციო თვისებებზე ან გაქირავების ერთეულებს არ ექვემდებარება ამ გამონაკლისი.
გაუქმებული ვალები ამ თვისებებისათვის შეიძლება კვალიფიცირებულ იქნეს გადახდისუუნარობის ან გაკოტრების გამოკლებით.
რამდენი ვალი შეიძლება გამოირიცხოს გადასახადიდან? გაუქმებული იპოთეკური დავალიანება 2 მილიონამდე (ან 1 მილიონი დოლარი დაქორწინებულია და ცალკე დაბრუნების შეტანა) შეიძლება გამოირიცხოს 2007 წლიდან 2016 წლამდე შემოსავლიდან. 2016 წლის შემდეგ, ადამიანები კვლავ გამორიცხავენ გადასახადებისგან გადახდისუუნარობას, ვიდრე მოვალეს და კრედიტორების მიერ შეტანილი სავალდებულო წერილობითი შეთანხმება შეწყდა ვალის გაუქმება არა უგვიანეს 2016 წლის 31 დეკემბრისა.
გამიჯვნა აკრედიტაციის ვალის და მთავარი კაპიტალი ვალის
სანამ შეგიძლიათ განსაზღვროთ, თუ როგორ გაუქმდება იპოთეკური საგადასახადო მიზნებისათვის, თქვენ ჯერ უნდა იცოდეთ რამდენი გაუქმებული დავალიანება ორ კატეგორიად შედის:
- შეძენა ვალი
- მთავარი სააქციო კაპიტალი
ამ ორი სახის იპოთეკური დავალიანების გამოყოფა შეიძლება მარტივი ან რთული იყოს. რამდენად რთული პროცესი იქნება დამოკიდებული თუ არა თქვენი იპოთეკის რეფინანსირება.
თუ თქვენი ერთადერთი სესხი იყო ორიგინალური იპოთეკური სესხი, რომელიც იყენებდა შენს სახლში, მაშინ ყველა თქვენი ვალი იქნება შეძენის ვალი. იპოთეკური მიტევების ვალის დახმარების აქტის (2 მლნ დოლარის ღირებულების ცალკე დაბრუნების შეტანისთვის) 2 მილიონი დოლარის გამოტანა შეგიძლიათ.
რეფინანსირებული სესხებისთვის, თავდაპირველი შეძენის ვალის იპოთეკის მხოლოდ სააღრიცხვო ბალანსი ითვლება. თუ თქვენ გააკეთეთ ვალის კონსოლიდაცია Refinance, ან აიღო ნაღდი ფული, ან ჰქონდა საკრედიტო სახლის სააქციო კაპიტალი, რომელიც განკუთვნილია სახლის შეძენის გარდა, მაშინ თქვენი დავალიანების ნაწილი იქნება საბანკო კაპიტალი. ამ სახლის კაპიტალდაბანდება 2 მილიონ აშშ დოლარის ოდენობის გარიგებას არ ექვემდებარება, მაგრამ შეუძლია გაკოტრების ან გაკოტრების გამონაკლისების გამოკლებით.
თქვენ უნდა დააკონკრეტოთ ამ შეძენისა და სახლის სააქციო კაპიტალის დოლარის ოდენობა. მარტივი სამუშაო ქაღალდი შეიძლება გამოიყურებოდეს მსგავსი რამ:
სახლის შესყიდვის ფასი: $ 200,000
$ 160,000 (პირველად სახლის ფასი 80 პროცენტი)
$ 40,000 (მეორე ფასი სახლის 20%)
$ 15,000 (სახლის სააქციო კაპიტალური შეკეთების სახურავი)
სულ შეძენის ვალი ჯერჯერობით: $ 215,000
ყველა სესხი 235,000 აშშ დოლარად გადაიხადა
თავდაპირველი შეძენის ვალის სესხის ბალანსი იყო $ 200,000
კონსოლიდირებული საკრედიტო გადასახადები $ 35,000
სულ შეძენის ვალი: $ 200,000
მთლიანი სააქციო კაპიტალი: $ 35,000
გადახდისუუნარობის გარიგება გაუქმებული ვალის გამო
მთავარი სააქციო კაპიტალი (ძირითად სახლს არ ყიდულობს, ააშენებს ან არსებითად გააუმჯობესებს) და სხვა სახის გაუქმებულ ვალი, როგორიცაა საკრედიტო ბარათები, შეიძლება გაკოტრებული გამონაკლისის მიხედვით საგადასახადო უფასო მკურნალობისთვის. გადახდისუუნარობა ხდება მაშინ, როდესაც ვალის ვალდებულებები აღემატება პირის აქტივის საბაზრო ღირებულებას . ეს იქნება იმ ადამიანების უმეტესობა, რომლებმაც სახლი დაკარგეს მას შემდეგ, რაც საბაზრო ღირებულების ქონება დაეცა ქონებაზე.
IRS განმარტავს გადახდისუუნარობის გამორიცხვა:
"მოვალე არის გადახდისუუნაროდ, როდესაც და მოვალის ვალდებულებები გადააჭარბებს აქტივების FMV [სამართლიანი საბაზრო ღირებულებას], განსაზღვროს მოვალის ვალდებულებები და აქტივების FMV დაუყოვნებლივ მოვალის ვადის გაუქმებამდე, რათა დაადგინოს თუ არა მოვალე არის გადახდისუუნარო და თანხა, რომლის თანახმადაც მოვალე არის გადახდისუუნარო.
"გამორიცხავს მოვალის შემოსავალს, როდესაც მოვალე არის გადახდისუუნარო, მაგრამ მხოლოდ იმ თანხის ოდენობით, რომლითაც მოვალის გადახდისუუნაროა, თუმცა უნდა გამოვიყენოთ გარკვეული საგადასახადო ატრიბუტების შემცირება" (გამოცემის 908).
გადახდისუუნარობის გამოკლებით თანხა არის გაუქმებული დავალიანების ოდენობა, რომელიც აღემატება თქვენს აქტივების საბაზრო ღირებულებას. ვთქვათ, გადასახადის გადამხდელს სახლი მართავს საბაზრო ღირებულებით 150 000 აშშ დოლარს, საიდანაც იპოთეკური ბალანსი 235,000 აშშ დოლარს შეადგენს, მას არ გააჩნია სხვა აქტივები და სახლის შეძენა $ 200,000. ეს პიროვნება გაუქმდა $ 85,000 (სესხის ოდენობა სამართლიანი საბაზრო ღირებულებით). ამ თანხის ოდენობით, $ 35,000 სააქციო კაპიტალია (თანხა არ გამოიყენება სახლის შეძენაზე) და ეს თანხა შეიძლება გამოირიცხოს გადახდისუუნარობის დებულებით. დარჩენილი $ 50,000 დავალიანება იკავებს იპოთეკური გათავისუფლებას. (ადაპტირებულია ფორმა 982 , გვერდი 4, ინსტრუქციის ინსტრუქცია , შეკვეთა წესი).
გაკოტრების გამორიცხვა გაუქმებული ვალის გამო
გაუქმებული ვალები შეიძლება გამოირიცხოს დასაბეგრი შემოსავლიდან, თუ ვალები დავალიანების გადახდაა გაკოტრების საქმის ფარგლებში.
საგადასახადო უფასო მკურნალობის კვალიფიკაციისთვის, გადასახადის გადამხდელმა გაკოტრებისთვის უნდა შეადგინოს და გაკოტრების სასამართლოს ბრძანებით გაუქმებული ვალები. გადასახადის გადამხდელებისთვის წინასწარ ანაზღაურებასთან ან მოკლე გაყიდვებთან დაკავშირებით, შესაძლოა, უფრო ხელსაყრელი იყოს, რათა გაკოტრების საქმის გათვალისწინებამდე იპოთეკური გაყვანა შეძლონ დავალიანებისა და გადახდისუუნარობის გამორიცხვა სახლის კაპიტალზე და სხვა სახის გაუქმებული ვალისთვის.
გაკოტრების წარდგენა შეიძლება რამდენიმე საგადასახადო დეფიციტის გამოყოფა, უფრო დეტალურად იხილეთ პუბლიკაცია 908, გაკოტრების საგადასახადო სახელმძღვანელო IRS ვებ-გვერდზე.
საანგარიშო პერიოდის გაუქმება
კრედიტორების მიერ გაუქმებული ვალები თქვენს საგადასახადო დეკლარაციაში იტყობინება. როგორ იტყობინება ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად შეესაბამება რომელიმე ექსკლუზიას.
კრედიტორი წარუდგენს ფორმა 1099-C- ს, როგორც IRS- ს და იმ პირს, რომლის ვალის გაუქმება ან პატიება. დოკუმენტი ასახავს გაუქმებული ვალის ოდენობას. გაუქმებული ვალის ოდენობა მოცემულია ფორმის ყუთში. მათთვის, ვინც თავის სახლში დატოვა მოკლევადიანი გაყიდვა, წინასწარ გადახდა ან სხვა ანგარიშსწორების პროცესი , ნაჩვენები თანხა არის სესხის ძირითადი პრინციპი, რომელიც გადაუხდელობის შემდეგ გადაუხდელი დარჩა. დავალიანების აღწერა მოცემულია ყუთში 5, როგორიცაა საკუთრების მისამართი, რომელიც სესხი იყო. ფორმის მე -7 ნაწილი მოახდენს ქონების სამართლიან საბაზრო ღირებულებას. Foreclosure ვითარებაში, უხეში წინადადების ფასი foreclosure იყიდება ნაჩვენები იქნება სამართლიანი საბაზრო ღირებულება.
დაიცავით ეს ნაბიჯები ანგარიშის გაუქმებაზე თქვენს საგადასახადო დეკლარაციაში:
- შეატყობინეთ ნებისმიერი გაუქმებულ ვალს, რომელიც არ არის გამორიცხული ფორმა 1040 ხაზი 21-ში.
- იპოთეკური მოგების გადახდის ვალდებულების, ანუ გადახდისუუნარობის გამორიცხვა, ან გაკოტრების გამორიცხვა, თუ თქვენ შეავსებთ გამონაკლისს ზოგიერთი ან ყველა დავალიანების გამოკლებით, მაშინ თქვენ უნდა შეავსოთ ფორმა 982 (pdf, 5 გვერდი, მათ შორის ინსტრუქციები).
- ფორმა 982-ზე, მიუთითეთ, თუ რომელი გარიყვა გულისხმობს შესაბამისი ხაზის შემოწმების გზით 1. თუ უფრო მეტი გამონაკლისი გამოიყენება, მაშინ მომზადება ფორმა 982 ყოველ გამონაკლისისთვის. თქვენ ასევე მიუთითეთ საგადასახადო ვალდებულების გამოკლებით ვალი 2.
- გადახდისუუნარობის და გაკოტრების გამოკლებით, თქვენ ასევე უნდა მორიგოთ სხვა საგადასახადო მოღვაწეებზე. დაწვრილებითი ინფორმაციისთვის იხ. სექცია 908 წელს საგადასახადო ატრიბუტების შემცირების შესახებ.
- თუ შენს სახლს ინახავდი და იპოთეკური რესურსი ექვემდებარება ქვედა იპოთეკურ ბალანსს, თქვენ უნდა შეამოწმოთ ყუთი line1e- ს, შეადგინეთ თანხა ხაზის 2-ში, და იმავე თანხაზე მითითებულია 10b -ზე. თქვენ ასევე შეამცირეთ თქვენი ღირებულების საფუძველი სახლში იმავე თანხაზე, როგორც ხაზი 10b.
დამატებითი ინფორმაცია გაუქმებული დავალიანების და იპოთეკის შესახებ
აქ არის შემოსავლების კოლექცია შინაგან შემოსავლების სამსახურისგან, გაუქმებული ვალებისა და იპოთეკური მიტევების შესახებ ვალის დახმარების შესახებ.
- გაუქმებული ვალები, foreclosures, Repossessions და Abandonments (პუბლიკაცია 4681, ასევე ხელმისაწვდომია როგორც pdf )
- ფორმა 982, საგადასახადო ატრიბუტების შემცირება დავალიანების შესრულების გამო (PDF, მოიცავს მითითებებს)
- მთავარი Foreclosure და ვალის გაუქმება
- მაქვს საკრედიტო შემოსავლის გაუქმება ჩემი პირადი ცხოვრებისათვის? (ინტერაქტიული საგადასახადო ასისტენტი)
- გაკოტრების საგადასახადო გიდი (გამოცემის 908)