პროგნოზები ქონების მომავლის შესახებ გადასახადების, საჩუქრების გადასახადებისა და GST გადასახადების შესახებ
არსებული ქონების საგადასახადო კანონმდებლობის შეჯამება
ქონების გადასახადების მომავალზე მსჯელობის დაწყებამდე მნიშვნელოვანია იმის გაგება, თუ რა არის ფედერალური ფედერალური საგადასახადო წესები და თუ ეს წესები უახლოეს მომავალში შეიცვლება.
წინა სამართლის მიხედვით, ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება 2012 წელს 5,120,000 აშშ დოლარიდან 1000 დოლარამდე შემცირდა, ხოლო ქონების გადასახადი იყო 35% -დან 55% -მდე. 2013 წლის დასაწყისში, ამერიკელი გადასახადის გადამხდელთა დახმარების აქტი (ან ATRA მოკლედ) გადაეცა, რაც, როგორც ზემოთ აღინიშნა, სავარაუდოდ გააკეთა ფედერალური კანონმდებლობის გადასახადები , საჩუქრების გადასახადები და გადანაწილების გადასახადები მუდმივი 2013 და მის ფარგლებს გარეთ.
ATRA- ს თანახმად, ფედერალური ქონების გადასახადი , სადაზღვევო გადასახადი და საგადასახადო შეღავათების გადაუხდელობის საგადასახადო შეღავათები იქნა განსაზღვრული $ 5,000,000-ზე, მაგრამ ინფლაციის მაჩვენებელი 2011 წელს დაიწყება. ეს იმას ნიშნავს, რომ თითოეული გათავისუფლება 2014 წელს 5,340,000 აშშ დოლარს და 2015 წელს 5,430,000 აშშ დოლარამდე გაიზარდა.
ინფლაციის დონის მიხედვით ეს გათავისუფლება გათავისუფლების სავარაუდო ტენდენციად გაგრძელდება. ამასთანავე, ATRA- მა დააწესა უმაღლესი საგადასახადო გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო გადასახადი 40% -ით და განეხორციელებინა ქონების გადასახადის პორტაბელურობა და საჩუქრების საგადასახადო შეღავათები ქორწინების წყვილებს შორის 2013 წლისთვის და მომავალი წლის განმავლობაში.
რამდენი ქონება გადაიხდის ქონების გადასახადს?
გადასახადების პოლიტიკის ცენტრმა შეაფასა, რომ 2013 წელს მხოლოდ 3 800-მდე ქონების გადასახადი გადაიხადა. ასე რომ, მცირე რაოდენობის გარდაცვლილ გადასახადის გადამხდელებს ექვემდებარებიან ფედერალური ქონების გადასახადს, ვარაუდობენ, რომ კონგრესმა შეიძლება გააგრძელოს შეღავათების შემცირება და შემოსავლების გაზრდისთვის საგადასახადო განაკვეთების გაზრდა. იმისათვის, რომ რაიმე მნიშვნელოვანი შემოსავლის გაზრდა, კონგრესმა უნდა შეაჩეროს გამონაკლისი ძალიან დაბალი რიცხვიდან, მაგალითად, $ 1,000,000-მდე და ძალიან მაღალია საგადასახადო განაკვეთი, როგორიცაა 55%. მას შემდეგ, რაც კონგრესს შესაძლებლობა მიეცა, ამ ზუსტი რიცხვების ძალაში შესვლის შესაძლებლობა 2013 წლის 1 იანვრიდან ამოქმედდეს, მაგრამ მათ აირჩია გათავისუფლება 5,000,000 აშშ დოლარის ოდენობით, ხოლო საანგარიშო პერიოდში მხოლოდ საგადასახადო განაკვეთი 35% -დან 40% -მდე გაიზარდა, რაც ნაკლებად სავარაუდოა რომ გათავისუფლება და განაკვეთი უახლოეს მომავალში შეიცვლება და საეჭვოა, რომ ქონების გადასახადი მთლიანად გაუქმდება უახლოეს მომავალში, რადგან გათავისუფლება უკვე საკმაოდ კეთილშობილურია და მხოლოდ გაზრდის გაგრძელებას.
დახურვის ქონების საგადასახადო დაგეგმვა "loopholes"
მაშინაც კი, თუ გათავისუფლების თანხა არ არის სავარაუდოდ სადმე მალე, მაშინ რა შეიძლება გააკეთოს კონგრესმა ქონების საგადასახადო სივრცეში, რათა მნიშვნელოვნად გაზარდოს შემოსავლები?
შევხედოთ პრეზიდენტ ობამას ბიუჯეტის წინადადებებს მისი პრეზიდენტობის პროცესში, უზრუნველყოფს კონგრესის საგზაო რუკას, რათა განეხორციელებინა ბევრი ქონების გადასახადის დაგეგმვა "ხარვეზები", რომლებმაც საშუალება მისცეს ულტრა მდიდარი გადაეცათ აქტივების ღირებულებას თავიანთი ქონების გარეთ, რაც ამცირებს ღირებულებებს ქონების საგადასახადო მიზნებისათვის მათი ქონების და შექმნის " დინასტიის რწმენას ", რომელიც მომავალში მრავალი წლის განმავლობაში გაგრძელდება და კვლავ აღარ დაიბეგრება ფედერალური ქონების საგადასახადო მიზნებისათვის.
ქვემოთ მოცემულია ბოლო ბიუჯეტის წინადადებები, რომ კონგრესს შეუძლია განახორციელოს გარდაცვალებისა და საგადასახადო შემოსავლების ბიუჯეტის გაზრდა, რამოდენიმე ერთად, რაც გაზრდის საშემოსავლო გადასახადის შემოსავლებს.
წესების შეცვლა გრატების მართვაში
გრანტორმა შეინარჩუნა ანუიურობის ნდობა (GRAT) არის განსაკუთრებული ტიპის შეუქცევადი ნდობა, რომელიც, თუკი სწორად სტრუქტურა და მართვა, შეავსებს აქტივებს GRAT- ის ბენეფიციარებს საჩუქრად გადასახადებისაგან და შეამციროს გრანტის მიმღების ქონება.
ტიპური GRAT- ის მოწყობაში, გრანტის მიმღები კონკრეტულ აქტივებს გადასცემს GRAT- ს სახელით, შემდეგ კი იტოვებს უფლებას მიიღოს წლიური ანუიტის გადახდა კონკრეტული ვადით. როდესაც GRAT- ის ვადა მთავრდება, რა დარჩა GRAT- ში, ნდობით სარგებლობს ბენეფიციარებისთვის (გრანტის არჩევანის შვილების ან სხვა ბენეფიციარები).
ვინმეს ამის გაკეთება - ვინმეს სასარგებლოდ ნდობა დაამყაროს, მაგრამ ყველა აქტივი მიიღოთ ანუიუტის გადახდის სახით? იმის გამო, რომ GRAT- ის შექმნა გლობალურია, მას შემდეგ, რაც გრანტიორი მართლაც ფსონია იმ ფაქტზე, რომ GRAT- ში გადაცემული აქტივები დადებითად აფასებს მინიმალური საპროცენტო განაკვეთის ანაზღაურებას, რომელიც აუცილებელია ანუიურობის სახით. ამრიგად, გრანტის მიმღები გრანტის სახით გადაეცემა ანატიურობის გადასახდელების სახით გადაცემულ ზოგიერთ აქტივებს, GRAT- ში არსებულ აქტივების შეფასება და საჭირო ანუტიურობის გადახდებს, გადაეცემა გრანტის მიმღებთა მეწარმეთა მეურნეობის გარეთ უფასო საჩუქრების გადასახადები.
კიდევ ერთი კონცეფცია, რომელიც საშუალებას მისცემს GRAT- ის მიმზიდველ გზას სიმდიდრეზე გადასვლამდე, ჩვეულებრივ, ვინმეს მფლობელობაში გადაცემული აქტივების გადაცემას, სხვათა სასარგებლოდ გადაუხდელი ნდობა ჩაითვლება ფედერალურ საჩუქრად საგადასახადო მიზნებისათვის, გრატის შემდეგ თეორიულად გადარიცხული აქტივების დაბრუნება გრანტის მიმღებამდე, გრატის ბენეფიციართა საჩუქრის ღირებულება იქნება $ 0 ან ახლოს. ამრიგად, შესაძლებელია, რომ შეიქმნას ის, რაც არის "zeroed out GRAT". მეორეს მხრივ, GRAT- ის გამოყენების დიდი ხარვეზია ის ფაქტი, რომ თუ გრანტის მიმღები ტერმინი კვდება, მაშინ ყველა აქტივი GRAT- ის უკან დაბრუნდება გრანტის მიმღები ქონების გადასახადის მიზნებისთვის. ამრიგად, GRATS- ს, ჩვეულებრივ, აქვს მოკლე ვადები, როგორიცაა ორი ან სამი წელი.
როგორ შეიძლება კონგრესის Tinker ერთად GRATS, რათა მათ unattractive? პრეზიდენტ ობამას ბიუჯეტის წინადადებები ორი ფრონტზე თავს დაესხა: 1), რომელსაც მოითხოვს გრატების მინიმალური ვადები 10 წლის განმავლობაში , რაც გაზრდის იმ მოსალოდნელ შანსს, რომ გრანტორმა მოკვდა ტერმინი და გამოიწვიოს GRAT- ის აქტივები, ქონება, და (2) ნულოვანი დონის GRAT- ების აღმოფხვრა, რომელიც ითვალისწინებს გადარიცხვებს GRAT- ებს და აქვს გარკვეული მნიშვნელობა საჩუქრის საგადასახადო მიზნებისათვის. ორივე ეს ცვლილება მნიშვნელოვნად ზღუდავს GRAT- ის ეფექტურობას ქონების საგადასახადო შემცირების ტექნიკად.
აღმოფხვრა გაყიდვების უპირატესობები განზრახ დეფექტიანი გრანტისტებისთვის
კიდევ ერთი ტექნიკა, რომელიც გამოიყენება დასაბეგრი ქონების გასხვისების მიზნით პირის დასაბეგრი ქონების გარეთ, არის გაყიდვის განზრახ დეფექტური გრანტის მიმღები (IDGT). ამ ტექნიკით, შეუქცევადი ნდობა "განზრახ ნაკლებად ხდის" გრანტის მიმღებსაც, რომლითაც სარგებლობს საშემოსავლო გადასახადების გადახდა შემოსავლის საგადასახადო მიზნებისათვის, მაგრამ ამავდროულად, არარელევანტური ნდობის მოპოვება შეუძლებელია ქონების საგადასახადო მიზნებისათვის გრანტის დასაბეგრი ქონება . გარდა ამისა, იმის გამო, რომ IDGT არის საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის გრანტის ნდობა, ტრანსაქციები გრანტისა და ნდობას შორის, როგორიცაა ნდობის განვადების გაყიდვა, დღევანდელი დაბალი საპროცენტო განაკვეთების გამოყენებით, შეიძლება მოხდეს კაპიტალური შემოსავლის გარეშე დასაბეგრი საპროცენტო გადასახადები.
როგორ შეძლებდა კონგრესის გაყიდვას IDGT- ის გაყიდვებით, რათა მათ არ მიაღწიონ? პრეზიდენტ ობამას ბიუჯეტის წინადადებები ამ ტექნიკას ორი ფრონტზე დაესხა: 1 (1) მიერ, რომელიც მოითხოვს სადეპოზიტო სერტიფიკატის გადახდაზე გაცემულ სადაზღვევო გადასახადს და (2) გრანტის მიმღების საგადასახადო ქონების გრანტის გარდაცვალებისას IDGT- ში დარჩენილი აქტივების ჩათვლით. ორივე ეს ცვლილება იძულებით გადაადგილებულ პირთა ქონების გადასახადის შემცირების უპირატესობას აღმოფხვრის.
აღმოფხვრა ჯანმრთელობისა და განათლების უგულებელყოფის სარგებლის უპირატესობები
ჯანმრთელობისა და განათლების ექსკლუზივი ნდობა (HEET) არის სპეციალური ტიპის შეუქცევადი ნდობა, რომელიც საშუალებას მისცემს გრანტის მიმღების ნებართვა უზრუნველყოს შვილიშვილების და დიდი შვილიშვილების გარკვეული საგანმანათლებლო და სამედიცინო ხარჯების დაფარვისთვის, საჩუქრების გადასახადებისაგან და თავისუფალი გადანაწილების გადაცემისგან გადასახადები (GST გადასახადები). HEET წყვილებს " საჩუქრები, რომლებიც ნამდვილად არ არიან საჩუქრები ", "GST- ის ტრანსფერები, რომლებიც არ არიან მართლა GST- ის ტრანსფერები", როგორც შიდა შემოსავლების კოდექსით და სახელმწიფო კანონებით, რომლებიც საშუალებას მისცემს "დინასტიის ნდობას" მისცეს გრანტის გამცემი უზრუნველყოს ოჯახების გარკვეული საგანმანათლებლო და სამედიცინო ხარჯები მრავალი თაობისთვის.
ასე რომ, როგორ შეიძლება კონგრესის tinker ერთად HEETs რათა მათ unattractive? პრეზიდენტ ობამას ბიუჯეტის წინადადებები თავს დაესხა HEST- ს მიერ GST- ის გადასახადების დარიგების გზით . გარდა ამისა, ეს ძალაში შედის ძალაში შესვლის თარიღიდან და ვრცელდება ახალ HEET- ებზე, ასევე ნებისმიერ დროს განაწილებაზე, რომელიც ძალაშია წინასწარ არსებული HEET- ების მიერ. ორივე ეს ცვლილება აღმოფხვრის ქონების გადასახადს, სასაჩუქრე გადასახადს და ჯეოსტის საგადასახადო შეღავათებს.
Limit Dynasty Trusts 90 წლამდე
დინასტიის ნდობა არის შეუქცევადი თაობა-გაფლანგვა ნდობა, რომელიც თავს იკავებს ქონების გადასახადებსა და GST- ის გადასახადებს, რადგან ყოველი თაობის კვდება და ნდობით დარჩენილი აქტივები ნდობით გადაეცემა მომავალ თაობას. ზოგიერთი სახელმწიფოები დინასტიის ნდობას გააგრძელებენ წლის განმავლობაში შეუზღუდავად, ხოლო სხვა ქვეყნები, როგორიცაა ფლორიდა, საშუალებას აძლევს გაგრძელდეს მრავალი წლის განმავლობაში (360 წელი ფლორიდაში).
ასე რომ, როგორ შეიძლება კონგრესის tinker ერთად დინასტიის Trusts, რათა მათ unattractive? პრეზიდენტ ობამას ბიუჯეტის წინადადებები დინასტიის სარწმუნოებს 90 წლის განმავლობაში შეწყვიტეს. მიუხედავად იმისა, რომ ეს შეიძლება ჯერ კიდევ დიდი ხნის მანძილზე, როგორც სამეურვეო გადასახადის , საჩუქრის საგადასახადო და GST- ის საგადასახადო შეღავათების გასაგრძელებლად, GST- ის გადასახადების ამჟამინდელი წესები შეიძლება გამოიწვიოს ბევრი არსებული დინასტიის ნდობა, GST- ის საგადასახადო შეღავათის სტატუსის დაკარგვა. დინასტიის რწმენის 90-წლიანი შეზღუდვისას, მთლიანად არ გაათავისუფლებენ მათ, როგორც ქონების საგადასახადო დაგეგმარების იარაღს, მნიშვნელოვნად შეამცირებს მათი ღირებულება მომავალ თაობებზე.
საგადასახადო დანიშნულ საპენსიო ანგარიშზე დაგროვილი თანხის ლიმიტირება
საგადასახადო შეღავათიან საპენსიო ანგარიშზე ინდივიდუალური დაგროვების თანხის შეზღუდვა იყო ახალი წინადადება 2014 წლის ბიუჯეტში. ამ შემოთავაზების შეჯამების თანახმად, "ინდივიდუალური საპენსიო ანგარიშები და სხვა საგადასახადო შეღავათები განკუთვნილია შუახან ოჯახების დასახმარებლად, რათა მათ საპენსიო შენახვა ჰქონდეთ, მაგრამ არსებული წესების მიხედვით, ზოგი მდიდარი ადამიანს შეუძლია ამ ანგარიშებში მილიონობით დოლარის დაგროვება მნიშვნელოვანია, ვიდრე საჭიროა საპენსიო გადარჩენის გონივრული დონის დაფინანსება, ბიუჯეტი კი ზღუდავს ინდივიდუალურ მთლიან ბალანსს საგადასახადო შეღავათიან ანგარიშებზე, რომელიც საკმარისია საპენსიოში წელიწადში 205,000 აშშ დოლარის ოდენობის ანაზღაურებაზე, ვინმეს პენსიაზე 2013 წელს. "
შენიშვნა, რომ საგადასახადო შეღავათების გამოყენების პირობით, წინადადება მოიცავს როგორც ტრადიციულ IRA- ებისა და Roth IRA- ს, მაგრამ ამგვარი მაღალი ლიმიტი პირველ რიგში, ეს წინადადება მხოლოდ იმას გამოიწვევს, მიაღწიოს ქუდი.
აღმოფხვრა "Stretch IRAs"
" მონაკვეთი საგადასახადო ინსპექციიდან " აღნიშნავს ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშს, რომელიც მემკვიდრეობით სარგებლობს ბენეფიციარით, რომელიც უფლებამოსილია მინიმალური განაწილება მიიღოს ბენეფიციარის სიცოცხლის ხანგრძლივობაზე. ეს მოიცავს ინდივიდუალურ ბენეფიციარებს (როგორიცაა ბავშვები, შვილიშვილები, ძმისშვილი, ძმისწულები, მეგობრებმა), მაგრამ არა საქველმოქმედო ბენეფიციარები, რადგან მათ სიცოცხლის ხანგრძლივობა არ აქვთ. ასევე არ ვრცელდება გადარჩენილი მეუღლეები, რომლებსაც შეუძლიათ უბრალოდ აირჩიონ გარდაცვლილ მეუღლედან მემკვიდრეობით მიღებული მემკვიდრეობა და გააფართოვონ საკუთარი საგადასახადო ინსპექციიდან.
უპირატესობა მონაკვეთის IRAs ქონების დაგეგმვის პერსპექტივა ის არის, რომ თუ grandparent ტოვებს IRA შვილიშვილი, მაშინ საგადასახადო ინსპექციიდან გააგრძელებს ზრდის საგადასახადო უფასო სასარგებლოდ შვილიშვილი, რადგან შვილიშვილი სიცოცხლის ხანგრძლივობა მოითხოვს შვილიშვილი უნდა გაიყვანოს შედარებით მცირე მინიმალური დისტრიბუცია ბევრ, ბევრ წელზე მეტია, რის გამოც საგადასახადო სისტემაში საგადასახადო-თავისუფალი ზრდის ძირითად და ბევრად უფრო მეტად იზრდება.
ასე რომ, როგორ შეიძლება კონგრესის tinker ერთად მონაკვეთი IRAs, რათა მათ unattractive? პრეზიდენტ ობამას ბიუჯეტის წინადადებები თავს დაესხნენ მონაკვეთი IRA- ებს მემკვიდრეობით მიღებული IRA- ების მიერ გარდაცვლილი IRA- ის გარდაცვალების შემდეგ ხუთი წლის განმავლობაში. ეს, თავის მხრივ, აიძულებს ბენეფიციარს აიძულოს შემოსავლის გადასახადები გადაიხადოს ხუთი წლის განმავლობაში გაყვანის შესახებ და გათიშოს IRA- ს კონცეფცია.
Limit "Crummey" გაყვანის უფლებები
2015 წლის ბიუჯეტი შემოთავაზებული წლიური საჩუქრის საგადასახადო გამონაკლისისთვის (ამჟამად 14,000 აშშ დოლარი) საჩუქრად საჩუქრისთვის განკუთვნილი ინტერესის შეჩერებას ითხოვს. შემოთავაზების თანახმად, ნაცვლად ახალი კატეგორიის ტრანსფერები ( "Crummey" გაყვანის უფლების არსებობის ან უფლების მოპოვების გარეშე ) შეიქმნება და დონორების ყოველწლიური ლიმიტი 50,000 დოლარის დონორზე, ახალი კატეგორია, რომელიც ისარგებლებს საჩუქრის საგადასახადო წლიური გამორიცხვაზე. ეს გამოიწვევს დონორების გადარიცხვას ახალ კატეგორიაში ნებისმიერი წლის განმავლობაში, რომელიც აღემატება სულ 50 000 დოლარს, რომელიც ითვლება საგადასახადო შეღავათებად , მიუხედავად იმისა , რომ თითოეული პიროვნების ჯამური ჯარიმა არ აღემატება $ 14,000. ეს ახალი კატეგორია მოიცავს ნდობის ტრანსფერს, გადარიცხვებში მონაწილეთა ინტერესების გადაცემას, გაყიდვის აკრძალვასთან დაკავშირებული ინტერესების გადაცემას და საკუთრების სხვა გადარიცხვებს, რომლებიც გათიშვის, დაყენების ან სხვა მსგავსი უფლების გარეშე, დაუყოვნებლივ არ შეიძლება ლიკვიდირებულ იქნეს ამის გაკეთება. Crummey- ის გათავისუფლების უფლების შეზღუდვა წელიწადში 50,000 დოლარამდე გაზრდას გამოიწვევს გადასახადების გადანაწილებას, რაც შეამცირებს დონორის სიცოცხლის შეღავათის საგადასახადო შეღავათს და ამით გაზრდის მათ დასაბეგრი ქონებას .
სად მივდივართ აქედან?
როგორც დასაწყისშივე აღინიშნა, კონგრესს მეტი შემოსავალი აქვს, რათა მხარი დაუჭიროს აშშ-ს მთავრობას მზარდი ხარჯვის ჩვევები. კონგრესი ეძებს შემოსავლების გაზრდას "შემოქმედებითი" გზები. პრეზიდენტ ობამას ბიუჯეტის წინადადებები კონგრესს მიაწოდა კანონმდებლობა, რომელიც მხოლოდ მცირე რაოდენობის გადასახადის გადამხდელებზე იმოქმედებს, მაგრამ შესაძლოა, მილიარდობით დოლარი ახალ შემოსავალში მოჰყოლოდა. ბევრი ამ წინადადებას ექვემდებარება მიმდინარე დებატების შესახებ საგადასახადო რეფორმის შესახებ და ბევრი კვლავაც ყურადღების ცენტრში იქნება.
როგორც ყოველთვის, სამომავლო პრეზიდენტობა და კონგრესი გაგრძელდება ქონების გადასახადებზე დიდი გავლენა. მნიშვნელოვანია გააგრძელოს მიმდინარე შემოსავლების მომტანი წინადადებები და მიმდინარე დისკუსიები შიდა შემოსავლების კოდექსის გადახედვის შესახებ, რათა თავიდან იქნას აცილებული ბრმად ორიენტირებული ცვლილება, რაც გავლენას მოახდენს თქვენი საშემოსავლო გადასახადის პასუხისმგებლობისა და ქონების დაგეგმვის მიზნებზე.