Ქონების გადასახადის გათავისუფლების პორტაბელურობა

შეიტყვეთ ახალი საგადასახადო არჩევნების შესახებ მეუღლეების გადარჩენისთვის

2010 წლის 17 დეკემბერს პრეზიდენტმა ობამამ ხელი მოაწერა საგადასახადო შეღავათს, უმუშევრობის დაზღვევის აღდგენის და 2010 წლის სამუშაოს შექმნის შესახებ კანონს ("TRUIRJCA" მოკლედ). ამ კანონის თანახმად, მნიშვნელოვანი ცვლილებები განხორციელდა ფედერალური ქონების გადასახადების , საჩუქრების გადასახადებისა და გამოწვეული გადასახადების გადაცემის წესებზე.

გარდა ამისა, TRUIRJCA- მა პირველად დაასახელა 2011 წლის და 2012 წლის საგადასახადო წლებისთვის დაქორწინებულ წყვილებს შორის ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლების "პორტაბელურობის" კონცეფცია.

მაშინ, 2013 წლის 2 იანვარს პრეზიდენტმა ობამამ ხელი მოაწერა ამერიკელი გადასახადის გადამხდელის დახმარების შესახებ კანონს ("ATRA" მოკლედ).

ATRA- ს დებულებების თანახმად, 2013 წლისთვის და მომავალ წლებში მუდმივი ქორწინების წყვილებს შორის ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება გახდა. რას ნიშნავს ქონების გადასახადის გათავისუფლების "პორტაბელურობა"?

ქონების გადასახადის გათავისუფლების პორტაბელურობის განმარტება

მარტივი თვალსაზრისით, ქორწინების წყვილებს შორის ფედერალური ქონების საგადასახადო შეღავათების პორტაბელურობა ნიშნავს, რომ თუ პირველი მეუღლე კვდება და სამკვიდრო ღირებულება არ მოითხოვს ყველა გარდაცვლილი მეუღლის ფედერალური გადასახადებისგან განთავისუფლებას ქონების გადასახადებიდან , მაშინ თანხის გათავისუფლება გარდაცვლილის მეუღლის ქონება არ შეიძლება გამოყენებული იქნეს გადარჩენილი მეუღლის გათავისუფლებაზე, რათა მას შეუძლია გამოიყენოს გარდაცვლილი მეუღლის გამოუყენებელი გათავისუფლება და მისი გათავისუფლება, როდესაც გადარჩენილი მეუღლე მოგვიანებით კვდება. (შენიშვნა, რომ სახელმწიფო ქონების გადასახადებთან მიმართებაში , ამჟამად ჰავაი მხოლოდ სახელმწიფოს დონეზე აწვდის პორტაბელურობას და მერილენდი დაიწყება 2019 წელს დაწყებული სახელმწიფო ქონების საგადასახადო შეღავათის პორტაბელურობას.

ქონების გადასახადის გათავისუფლების პორტაბელურობის მაგალითები

რიცხვების გამოყენებით რამდენიმე მაგალითი უნდა მოიცავდეს მეუღლეებს შორის ფედერალური ქონების საგადასახადო შეღავათების პორტაბელურობის კონცეფციას:

შედეგი პორტაბელურობის გარეშე

ბობსა და სუეზე ქორწინება და მათი ქონება ერთობლივად სახელდება და მათი წმინდა ღირებულება შეადგენს 8 000 000 აშშ დოლარს, ბობ იღუპება პირველი და ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება არის $ 5,340,000 სიკვდილის თარიღისთვის, ხოლო მეუღლეებს შორის ქონების საგადასახადო შეღავათი არ არის ფაქტობრივად :

1. ამ ფაქტების თანახმად, როდესაც ბობმა მოკვდა მისი ქონება არ უნდა გამოიყენოს მისი $ 5,340,000 ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება, მას შემდეგ, რაც ყველა აქტივი ერთობლივად სახელდება და შეუზღუდავი ოჯახური გამოქვითვის საშუალებას მისცემს ბობს წილი ერთობლივ აქტივებზე ავტომატურად გადაეცეს უჩივის უფლებას გადარჩენის გარეშე ნებისმიერი ფედერალური ქონების გადასახადის გარეშე.
2. ვარაუდობენ, რომ მოგვიანებით სიუ-ს გარდაცვალების შემდეგ ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება კვლავ $ 5,340,000 შეადგენს, ქონების გადასახადი 40% -ს შეადგენს, ხოლო Sue- ს ქონება კვლავ 8 000 000 დოლარი ღირს.
3. ბობ ის $ 5,340,000 ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება მთლიანად შეეწირა, როდესაც Sue მოგვიანებით კვდება, მას მხოლოდ 5,340,000 დოლარის გადახდა შეუძლია ფედერალური ქონების გადასახადებიდან. ამდენად, სუის ქონება დაეკისრა $ 1,064,000 ქონების გადასახადების შემდეგ მისი გარდაცვალების შემდეგ:

$ 8,000,000 ქონება - $ 5,340,000 გათავისუფლება = $ 2,660,000 დასაბეგრი ქონება

$ 2,660,000 დასაბეგრი ქონება x 40% ქონების გადასახადის განაკვეთი = $ 1,064,000

შედეგი პორტაბელურობით

ბობსა და სუეზე ქორწინება და მათი ქონება ერთობლივად სახელდება და მათი წმინდა ღირებულება შეადგენს 8 000 000 აშშ დოლარს, ბობ იღუპება პირველი და ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება არის $ 5,340,000 ბობ გარდაცვალების თარიღისთვის, ხოლო მეუღლეებს შორის ქონების საგადასახადო შეღავათების პორტაბელურობა ეფექტი:

$ 8,000,000 ქონება - $ 10,680,000 გათავისუფლება = $ 0 დასაბეგრი ქონება

1. როგორც ზემოთ აღინიშნა, ბობმა მოკლა თავისი ქონება არ უნდა გამოიყენოს მისი 5,340,000 ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება, რადგან ყველა აქტივი ერთობლივად სახელდება და შეუზღუდავი ოჯახური გამოქვითვის საშუალებას იძლევა, ბობ-ს ერთობლივი აქტივების ავტომატური გადანაწილება უჩივლოს უფლებას გადარჩენის და ნებისმიერი ფედერალური ქონების გადასახადის გარეშე.
2. ვარაუდობენ, რომ მოგვიანებით სიუ-ს გარდაცვალების შემდეგ ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება კვლავ $ 5,340,000 შეადგენს, ქონების გადასახადი 40% -ს შეადგენს, ხოლო Sue- ს ქონება კვლავ 8 000 000 დოლარი ღირს.
3. ქონების საგადასახადო შეღავათის პორტაბელურობის შეყვანა - მეუღლეებს შორის ქონების გადასახადისგან გათავისუფლების კონცეფციის გამოყენება, ამ ფაქტორების მიხედვით, ბობ-ს გამოუყენებელი $ 5,340,000 ქონების საგადასახადო შეღავათი დაემატება Sue- ს $ 5,340,000 გადასახადს, რის შედეგადაც $ 10,500,000 გათავისუფლებაა.
4. მას შემდეგ, რაც Sue აქვს "მემკვიდრეობით" ბობ გამოუყენებელი ქონების საგადასახადო გათავისუფლება და მას შეუძლია გაიაროს $ 10,680.000 უფასოა ფედერალური ქონების გადასახადების დროს მისი გარდაცვალების, Sue- ის $ 8,000,000 ქონების არ დავალიანება ნებისმიერი ფედერალური ქონების გადასახადები ყველა:

1. ამდენად, ქონების გადასახადისგან გათავისუფლების გადაფარვა ბობის მემკვიდრეებს გადაარჩენს და ქონების გადასახადებში დაახლოებით 1,064,000 დოლარი შეადგება.
2. გაითვალისწინეთ, რომ Sue არ ავტომატურად "მემკვიდრეობის" ბობის გამოუყენებელი გათავისუფლება; ნაცვლად ამისა, იგი დროულად უნდა წარადგინოს IRS ფორმა 706, ამერიკის შეერთებული შტატების ქონების და გადაადგილების- Skipping Transfer ) საგადასახადო დაბრუნება , რათა უზრუნველყოს სასარგებლოდ არჩევნების დამატება ბობ გამოუყენებელი გათავისუფლება მისი გათავისუფლება. იხილეთ Rev. Proc. 2014-18 სპეციალური წესები, რომლებიც ვრცელდება 2010 წლის 31 დეკემბრის შემდეგ და 31 დეკემბრის ჩათვლით დაღუპული ქორწინების დედოფლისტებზე.

პორტაბელურობის შედარება AB Trust სისტემის გამოყენებით

პორტაბელურობის მიღებამდე, ერთადერთი გზა, რომელიც დაქორწინებულ წყვილებს შეეძლო ორჯერ გადაეტანათ სამკვიდრო გადასახადებისგან მათი მემკვიდრეები, გამოიყენებოდა AB Trust სისტემის გამოყენება . თუმცა, პორტაბელურობის შემთხვევაში, გარდაცვლილ მეუღლის ქონებას შორის ნდობა და B ნდობა აღარ არის საჭირო.