AB ქონების და საგადასახადო შეღავათების პორტაბელურობა
გაითვალისწინეთ, რომ 2011 წელს დაწყებული, ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება გადადის შორის ქორწინების წყვილი. ეს არის მოხსენიებული, როგორც " ქონების საგადასახადო შეღავათის პორტაბელურობა " და ნიშნავს, რომ თუ 2011 წელს ან მეუღლეზე ერთი მეუღლე გარდაიცვალა და მისი მთელი ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება არ არის საჭირო ქონების გადასახადების თავიდან ასაცილებლად, მაშინ გარდაცვლილი მეუღლის ქონება საგადასახადო შეღავათი შეიძლება დაემატოს გადარჩენილი მეუღლის ქონების გადასახადისგან გათავისუფლებას. ეს, არსებითად, იმას ნიშნავს, რომ 2014 წელს წყვილი დაქორწინებული წყვილი შეძლებენ 10,680,000 აშშ დოლარს გადაეცათ საკუთარი მემკვიდრეებისგან ფედერალური ქონების გადასახადებისგან, გარდა AB ნდობის დაგეგმვის საჭიროების გარეშე.
ასე რომ, ქონების გადასახადისგან გათავისუფლების მიზეზი შეიძლება მოხდეს AB Trusts- ის გადაშენებაზე? არ არის ზუსტად. თუ მეუღლეებს აქვთ განსხვავებული დადებითი ბენეფიციარები, მაგალითად, მეორე ან მოგვიანებით ქორწინების შემთხვევაში, როდესაც თითოეულ მეუღლეს აქვს საკუთარი შვილები, რომ მათ სურთ თავიანთი ცალკეული ქონება დაიმკვიდრონ ორივე მეუღლის გარდაცვალების შემდეგ, AB ნდობის დაგეგმვა, რათა უზრუნველყონ, რომ მათი ცალკეული ბენეფიციარები იქნება მათი საბოლოო ბენეფიციარები.
გარდა ამისა, ჰავაი ამჟამად ერთადერთი სახელმწიფოა სახელმწიფოებს შორის, რომლებიც აგროვებენ სამკვიდრო გადასახადს , რომელმაც გააკეთა სახელმწიფო ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება პორტაბელური საქორწილო წყვილების, AB თესტის ან ABC Trust- ის დაგეგმვის საჭიროება ამ ქვეყნებში, რათა ისარგებლოს ორივე მეუღლეთა სახელმწიფო ქონების საგადასახადო შეღავათები.
საბოლოო ჯამში, ფედერალური თაობა-გაფლანგვის სავალდებულო გადასახადისგან გათავისუფლება არ არის პორტატული, ამიტომ წყვილებს, რომელთა გაორმაგება გისტ-ის გამონაკლისების გამოყენებამ უნდა გამოიყენოს AB Trust ან ABC Trust.
როგორ AB ნდობის დაგეგმვა
აქ არის თუ არა AB ნდობის სისტემა, რათა მაქსიმალურად გაზარდოს ორივე მეუღლის ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება:
- წყვილმა მოიყვანა შესაბამისი ენდობით ენობრივი ენები მათ ბოლო ნებასა და დებულებებში ან ამოსაბეჭდი ცხოვრების ნდობით. გაითვალისწინეთ, რომ ეს არ უნდა იყოს მცდელობა კვალიფიციური ქონების დაგეგმვის ადვოკატის დახმარების გარეშე .
- წყვილი წყვეტს მათ აქტივებს ისე, რომ თითოეული მეუღლე თავისი ინდივიდუალური სახელის ან მისი ამოსაბეჭდი ცხოვრების ნდობის სახელით აქტივების ერთნაირი ღირებულებაა. ეს არის მნიშვნელოვანი ნაბიჯი და უნდა გაკეთდეს იმისათვის, რომ AB ნდობის სისტემის მუშაობისთვის. რამდენჯერმე წყვილები თავიანთ აქტივებს ტოვებენ ერთობლივ ანგარიშებზე და ეს აბსოლუტურად აფერხებს AB ნდობის სისტემის გამოყენებას, რადგან ერთობლივი აქტივები გარდაცვლილ მეუღლის ბოლო ან ნებაყოფლობითი ნდობის გზით ნაცვლად გადარჩებიან მეუღლეს.
- თუ პირველი მეუღლე 2013 წელს გარდაიცვალა, მაშინ პირველი $ 5,250,000 დაფინანსდება B Trust- ში, ხოლო თუ 2014 წელს პირველი მეუღლე გარდაიცვალა, პირველი $ 5,340,000 დაფინანსდება B Trust- ში. ეს ეფექტურად იყენებს ფედერალური გადასახადს პირველი მეუღლის ქონების გადასახადებისგან. B Trust შეიძლება შედარებით მოქნილი იყოს და სარგებლობდა გადარჩენილი მეუღლისა და შთამომავლების ან სხვა ბენეფიციარების სასარგებლოდ.
- თუ გარდაცვლილი მეუღლის აქტივები 2013 წელს 5,250,000 აშშ დოლარს ან 2014 წელს 5,340,000 აშშ დოლარს გადააჭარბებს, მაშინ ეს ჭარბი დაფინანსებულია ნდობით. გარდაცვლილ მეუღლის მიერ გათავისუფლებული მეუღლის გარდაცვალების შემდეგ, ქონების გადასახადის გადაანგარიშება მოხდება. ამ ქონების გადასახადების გადავადების ფონზე, ნაკლებად მოქნილია და შეიძლება გამოყენებულ იქნეს მხოლოდ გადარჩენილი მეუღლის სასარგებლოდ. გარდა ამისა, ფედერალური კანონი ითხოვს, რომ გადარჩენილი მეუღლე უნდა მიიღოს ყველა შემოსავალი ნდობით, რათა ისარგებლოს შეუზღუდავი ოჯახური გამოქვითვის .
- გადარჩენილი მეუღლის მოგვიანებით გარდაიცვალა, გადარჩენილი მეუღლე კვლავ საკუთარი ქონების გადასახადისგან თავისუფლდება. თუ გათავისუფლება $ 5,340,000, როდესაც გადარჩენილი მეუღლე კვდება, მაშინ პირველი $ 5,340,000 გადარჩენილი მეუღლის ცალკეული აქტივები გაივლის ქონების საგადასახადო უფასო საბოლოო ბენეფიციარები. არაფერი დაიფარება $ 5,340,000.
- B Trust- ში დარჩენილმა აქტივებმა საბოლოო ბენეფიციარებზე გადასახადის გარეშე დატოვა ქონება. ეს იმიტომ, რომ B Trust გამოიყენა ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება პირველი მეუღლე იღუპება, ასე რომ არაფერი დარჩა B Trust წელს გაივლის ქონების საგადასახადო უფასო. ამან შეიძლება უზრუნველყოს საბოლოო ბენეფიციართათვის მნიშვნელოვანი ქარიშხალი, თუ გადარჩენილი მეუღლე არ უნდა გამოიყენოს აქტივები B Trust- სგან და კვლავაც იზრდება მათი სიცოცხლის დარჩენილი სიცოცხლის განმავლობაში.
- ნდობით დარჩენილი აქტივები დაიბეგრება მეუღლის მეუღლის საკუთრებაში. როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, სამკვიდროზე ქონების გადასახადი ეფექტურად გადაიდო გადარჩენილი მეუღლის გარდაცვალების შემდეგ.
- სამეურნეო საგადასახადო შელფის შემდეგ დარჩენილი ნდობის ბალანსი გადაიხდება საბოლოო ბენეფიციარებზე. გაითვალისწინეთ, რომ ნდობისა და B Trust- ის ბენეფიციარები განსხვავდებიან.
როგორც ზემოთ აღინიშნა, AB ნდობის სისტემის ეფექტიანი გამოყენება საშუალებას აძლევს დაქორწინებულ წყვილებს 10,680,000 დოლარამდე გადასცენ მათი საბოლოო ბენეფიციარები, რომლებიც არ არიან ნებისმიერი ფედერალური ქონების გადასახადებიდან. AB ნდობის დაგეგმარება ასევე საშუალებას აძლევს დაქორწინებულ წყვილებს მინიმუმამდე შეამცირონ ქონების გადასახადი და უზრუნველყონ, რომ მათი ცალკეული ქონების საბოლოო ჯამში, მათი არჩევანი და მათი არჩევანის გზით მოხდება.
ქონების გადასახადის გათავისუფლების პორტაბელურობა
თუ გარდაცვლილი მეუღლის ქონების ღირებულება ფედერალური ქონების საგადასახადო შეღავათის ღირებულებაა, ისე, რომ არ არის საჭირო ნდობის ჩამოყალიბება და დაფინანსება, მაშინ გარდაცვლილის მეუღლის ქონების გადასახადის გამოთავისუფლების გამოუყენებელი ნაწილი შეიძლება გადაირიცხოს და დაემატოს (მაგალითად, მეორე ან მოგვიანებით ქორწინება, სადაც ერთი მეუღლე უფრო მდიდარია, ვიდრე მეორე), ან სად ცხოვრობს წყვილისთვის საგადასახადო შემოსავლის დროებით შეუსრულებლობის შემთხვევაში, IRS ფორმა 706. ეს მნიშვნელოვანი იქნება წყვილებისთვის, პირველი მეუღლის გარდაცვალების შემდეგ მეუღლის ქონება მნიშვნელოვნად იზრდება.