უცხოური ბანკის ანგარიშის ანგარიში (FBAR) ყოველწლიურად 30 ივნისს არის გამოცხადებული.
ახალი კალენდარი 2013 წლის ანგარიში
- უცხოური ბანკისა და ფინანსური ანგარიშების ანგარიში განახლდა სახაზინო დეპარტამენტის ფორმა 90-22.1 (ადრე) და ახლა "FinCEN Form 114".
- FinCEN ფორმა 114-ის ცარიელი ასლი შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ფინანსური დანაშაულის აღსრულების ქსელის FBAR E- ფაილების გვერდს და დააჭიროთ FinCEN- ის ანგარიშის ბმულს. ეს PDF გადმოწერაა.
- ანგარიშში შეტანილია უშუალოდ ფინანსური დანაშაულის აღსრულების ქსელი (FinCEN), რომელიც აშშ-ის სახაზინო დეპარტამენტის ნაწილია.
- FinCEN მოითხოვს, რომ უცხოური საბანკო ანგარიშების ანგარიშები ელექტრონულად გადაეგზავნოს FinCEN ვებ-გვერდის მეშვეობით. ელექტრონული შეტანის დახმარებით, იხილეთ FBAR ელექტრონულად (pdf) ფაილთან დაკავშირებული FinCEN- ის ინსტრუქციები.
ანგარიშს უწევს საგარეო საბანკო ანგარიშებს
თქვენ უნდა ანგარიშს თქვენს ანგარიშებს, რომლებსაც გამართავს უცხოურ ბანკებსა და სხვა ფინანსურ დაწესებულებებში, თუ თქვენი მთლიანი ბალანსი თქვენს ანგარიშზეა 10,000 აშშ დოლარი ან მეტი, ნებისმიერ დროს კალენდარული წლის განმავლობაში. ეს მართალია ორივე ანგარიშისთვის, რომლის მფლობელიც ხართ და ანგარიშები, რომლისთვისაც თქვენ არ ხართ მფლობელი, მაგრამ უფლებამოსილია განახორციელოს გარიგებები ანგარიშის მფლობელის სახელით.
თითოეული უცხოური საფინანსო ანგარიშის ანგარიშს ფლობდით ან აქვს ხელმოწერის უფლებამოსილება FinCEN ფორმა 114-ის გამოყენებით. ეს ფორმა საკმაოდ თვითმმართველობის ახსნა-განმარტებაა. თქვენ მოგაწვდით ინფორმაციას უცხოეთში გამართულ ყველა ფინანსურ ანგარიშზე, როგორიცაა საბანკო ან საფინანსო ორგანიზაციის სახელი, სადაც ანგარიშზეა განთავსებული, თქვენი ანგარიშის ნომერი და ანგარიშის ბალანსი.
გაითვალისწინეთ, რომ თითოეული ანგარიშის მფლობელს წარუდგენს საბანკო ანგარიშის ანგარიშს. დაქორწინებულ წყვილებს უნდა ჰქონდეთ ცალკეული ანგარიშები ან ერთობლივი ანგარიში. ანგარიშის მფლობელებთან ან ხელმომწერ პირებთან დაკავშირებული ანგარიშებისთვის შეიძლება ჰქონდეს რამდენიმე პირი ან ბიზნესი იგივე ანგარიშის ანგარიშზე ცალკე საბანკო ანგარიშების ანგარიშებზე.
რა სახის ფინანსური ანგარიშების ანგარიშგებაა ანგარიშვალდებული?
ფინანსური ანგარიშების შემდეგი ტიპები უნდა გამოაგზავნოთ ანგარიშში საბანკო ანგარიშის შესახებ, თუ აკმაყოფილებთ შეტანის მოთხოვნის ბარიერს:
- საბანკო ანგარიშები (შემოწმება და დანაზოგი)
- საინვესტიციო ანგარიშები
- ურთიერთდახმარების სახსრები
- საპენსიო და საპენსიო ანგარიშები
- ფასიანი ქაღალდები და სხვა საბროკერო ანგარიშები
- სადებეტო ბარათი და გადახდილი საკრედიტო ბარათის ანგარიშები
- სიცოცხლის დაზღვევა და ფულადი ღირებულების მქონე ანუიტეტები
რა სახის საბანკო ანგარიშები და ფინანსური ანგარიშები უნდა გაეგზავნოს სახაზინოებს, დეტალურად განიხილეს 31 CFR ნაწილი 1010 და ხაზინის დეპარტამენტის განმარტებით, მათი რევიზიები ამ წესების შესახებ, რომლებიც 2011 წლის 24 თებერვალს გამოქვეყნებულ იქნა ფედერალური რეესტრში ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). მე მოგახსენებთ ამ დოკუმენტს ძალიან დეტალური ანალიზი, თუ რა სახის ფინანსური ანგარიშები ანგარიშვალდებულია.
როდესაც ფაილი
FinCEN ფორმა 114 ყოველწლიურად ივნისის 30 ივნისს გამოაქვეყნებს უცხოურ საბანკო ანგარიშებს წინა კალენდარული წლის განმავლობაში. უცხოური საბანკო ანგარიში უნდა მიიღოთ 30 ივნისისთვის. FinCEN მოითხოვს, რომ ფორმა 114 იყოს შეტანილი ელექტრონულად.
რა მოხდება, თუ გამოტოვებთ შეტანის ბოლო ვადა? IRS ამჟამად ახორციელებს ოფშორულ ნებაყოფლობითი გამჟღავნების ინიციატივას იმ ადამიანებისათვის, რომელთაც სჭირდებათ გვიან უცხოური საბანკო ანგარიშების წარდგენა და უპასუხოდ გამოაქვეყნონ უცხოური შემოსავალი.
პირები, რომლებიც ამ ნებაყოფლობით გამჟღავნების პროგრამას განიხილავენ, უნდა მიმართონ საგადასახადო ადვოკატს ამ IRS პროგრამის მონაწილეებამდე.
სად შეიტანეთ
ფორმა 114 იგზავნება ელექტრონულად ფინანსური დანაშაულის აღსრულების ქსელის მეშვეობით, რომელიც მდებარეობს bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
თუ ელექტრონული ალტერნატივის ალტერნატივა გჭირდებათ, დარეკეთ FinCEN მარეგულირებელი Helpline 800-949-2732 (უფასოა ამერიკის შეერთებულ შტატებში).
ამერიკის შეერთებული შტატების გარეთ, მოვუწოდებთ 703-905-3975 (არ უნახავს).
ფორმები და ინსტრუქციები
- ცარიელი ფორმა 114 შეიძლება გადმოწერილი FinCEN ვებ გვერდიდან bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. ეძებე ბმულს "FinCEN Report 114"
- FBAR- ის დასრულების ინსტრუქცია (pdf)
- როგორ შეიტანოთ FBAR ელექტრონულად (pdf)
- ფორმა 114a, ავტორიზაციის ჩანაწერი ელექტრონულად FBAR- ებისთვის (pdf, მოიცავს ინსტრუქციებს). ეს დოკუმენტი გამოიყენება პროფესიული მომზადების დასაწერად, რათა შეიტანოთ თქვენი სახელით ელექტრონულად FBAR.
- FBAR E- წარდგენა ხშირად დასმული კითხვები (pdf)
სად უნდა მიიღონ ტექნიკური დახმარება FBAR- ებთან
ამერიკელებს შეუძლიათ დახმარება მიიღონ თავიანთი უცხოური საბანკო ანგარიშების შესახებ IRS- ზე 866-270-0733 (უფასო შეერთებული შტატების შიგნით) ან 313-234-6146 (არა უმეტეს, აშშ-ის გარეთ სტუმრებისთვის). ეს სატელეფონო ცხელი ხაზი ხელმისაწვდომია ორშაბათიდან პარასკევის ჩათვლით, 8 საათიდან 4:30 საათამდე აღმოსავლეთის დროით. ასევე შეგიძლიათ გააგზავნოთ FBAR- ის დაკავშირებული კითხვები FBARquestions@irs.gov- ზე.
ელექტრონულ შეტანის კითხვებთან დახმარების მიზნით, დაგვიკავშირდით BSAEFilingHelp@fincen.gov ან BSA E-Filing დახმარების სალაროს 866-346-9478 (შეერთებულ შტატებში უფასოა). E-Filing Help Desk ღიაა ორშაბათიდან პარასკევის დილის 8 საათიდან 6 საათამდე აღმოსავლეთის დროით.
საკოორდინაციო FBAR საგადასახადო დაბრუნება
მიუხედავად იმისა, რომ უცხოური საბანკო ანგარიშის ანგარიში არ არის საგადასახადო ფორმა და არ არის წარმოდგენილი IRS- ში, უცხოური საბანკო ანგარიშების შესახებ ინფორმაცია შეიძლება კოორდინირებული იყოს საგადასახადო დეკლარაციის შესახებ.
ამ უცხოური საფინანსო ანგარიშების შემოსავალზე მიღებული შემოსავალი იტყობინება შემოსავლის საგადასახადო შემოსავლებზე წლის შემოსავალი. თქვენ ანგარიშს გამოგიგზავნით უცხო შემოსავალს, რომელიც გამომუშავებულია შემოსავლის ტიპის მიხედვით. მაგალითად, საპროცენტო და დივიდენდები თქვენს განრიგის B- ში, თქვენს განრიგის D- ზე და სხვა. თუ ამ ანგარიშებში მიიღეთ დივიდენდები ან ინტერესი, დარწმუნდით, რომ შეამოწმეთ ყუთი Schedule B- ის III ნაწილის III ა-ში და მიუთითეთ ქვეყანა ან ქვეყნები, სადაც თქვენ გაქვთ ანგარიშები.
რიგ შემთხვევებში, პირს შეუძლია მოითხოვოს ფორმა 8938, უცხოური ფინანსური აქტივების განცხადება, მათი საგადასახადო დეკლარაციით. ეს საგადასახადო ფორმა ცალკეა უცხოური საბანკო ანგარიშიდან, თუმცა მასში არსებული ინფორმაცია შეიცავს. ცალკეული ბარიერი არსებობს უცხოური ანგარიშების გასაფორმებლად. ფორმის 8938 მიზნებისათვის, ბარიერი იწყება მთლიანი უცხოური ანგარიშის ბალანსში აშშ დოლარის 50,000 წლის ბოლო დღეს ან აშშ დოლარში 75,000 ნებისმიერ დროს წლის განმავლობაში. არსებობს უფრო დიდი საანგარიშო ზღვარი ქორწინების წყვილებისთვის, რომლებიც ერთობლივად შედიან და საზღვარგარეთ მცხოვრებ ამერიკელებს. IRS- დან შემდეგი სქემა შეიძლება იყოს სასარგებლო: ფორმა 8938 და FBAR მოთხოვნების შედარება. გარდა ამისა, უცხოური შემოსავლის გადახდა ნებისმიერ უცხოურ გადასახადს შეუძლია ისარგებლოს საგადასახადო კრედიტის სახით ფორმა 1116 .
ვინ უნდა შეიტანოს TD F 90-22.1
ყოველი აშშ-ის მოქალაქე ან რეზიდენტი უცხოელი, პარტნიორობა, კორპორაცია, ქონება ან ნდობა უნდა შეიტანოს TD F 90-22.1 თუ ისინი "ფინანსურ ინტერესს ან ხელმოწერის უფლებამოსილებას, ან სხვა უფლებამოსილებას, ნებისმიერ ფინანსურ ანგარიშზე, მათ შორის საბანკო, ფასიანი ქაღალდების ან სხვა სახის ფინანსური ანგარიშების უცხოურ ქვეყანაში, თუ ამ ფინანსური ანგარიშების საერთო ღირებულება აღემატება 10 000 აშშ დოლარს ნებისმიერ დროს კალენდარული წლის განმავლობაში. (TD F 90-22.1-ის ინსტრუქციიდან)
შეტანის გამონაკლისები
თქვენ არ გჭირდებათ ანგარიშები აშშ-ს სამხედრო საბანკო დაწესებულებებში განთავსებული ანგარიშების შესახებ, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ ბანკები უცხო ქვეყნებში მდებარეობს. სამხედრო ბანკები შიდა ბანკებში არიან. თქვენ არ გჭირდებათ ანგარიშები ბანკებში მდებარე გუამში, პუერტო რიკოსა და აშშ-ს ვირჯინიის კუნძულებზე. თქვენ ასევე არ უნდა მოეთხოვოთ ანგარიშს ფილიალი ან უცხოური ბანკის განყოფილება.
კანონი უცხოური ბანკის ანგარიშების შესახებ
კანონი, რომელიც მოითხოვს აშშ-ს მოქალაქეებსა და უცხოელ უცხოელთა ანგარიშებს, გამოაქვეყნონ თავიანთი უცხოური საბანკო ანგარიშები 31 CFR თავი X (ადრე 31 CFR 103).
ნაწილი 103.24 ნათქვამია:
წ. 103.24 საგარეო ანგარიშების ანგარიშები.(a) ამერიკის შეერთებულ შტატებში (გარდა აშშ-ის უცხოური შვილობილების გარდა), რომელიც ექვემდებარება ფინანსურ ინტერესს, ხელმოწერას ან სხვა უფლებამოსილებას, ბანკი, ფასიანი ქაღალდები ან სხვა ფინანსური ანგარიში უცხოეთში ასეთი ურთიერთობა ყოველწლიურად შინაგან შემოსავლის კომისარს, რომელიც არსებობს ამგვარი ურთიერთობების შესახებ და უზრუნველყოფს ისეთ ინფორმაციას, რომელიც მითითებულია ამ პირის მიერ წარდგენილი მდივნის მიერ დადგენილი საანგარიშო ფორმით. პირი, რომელსაც ფინანსური ინტერესი აქვს 25 ან მეტი უცხოურ ფინანსურ ანგარიშზე, უნდა აღინიშნოს, რომ ფაქტი ფორმაზე. ასეთ პირებს მოეთხოვება დეტალური ინფორმაცია მიაწოდონ თითოეულ ანგარიშზე, როდესაც მოითხოვენ მდივანი ან მისი დელეგატი. (31 CFR 103.24)
საგარეო საბანკო ანგარიშების შესახებ შეზღუდვების დებულება
სამოქალაქო სანქციების შეფასების ექვსი წლის ვადით დებულება და სისხლის სამართლის სასჯელის შეფასების ხუთი წლის ვადით. (წყარო: ნიუ-იორკის სახელმწიფო ადვოკატთა ასოციაცია, 31 USC განყოფილების 5321 (ბ) (1) და 18 USC განყოფილების 3282 განყოფილების მითითებით.)
IRS ურჩევს, რომ გადასახადის გადამხდელმა უნდა შეინახოს მათი საბანკო ანგარიშის ანგარიში ხუთი წლის განმავლობაში. "ჩანაწერები უნდა შენარჩუნდეს კალენდარული წლის მომდევნო წლის 30 ივნისისადან 5 წლის განმავლობაში და უნდა იყოს ხელმისაწვდომი კანონით გათვალისწინებული ინსპექტირებისთვის." FBAR "- ის ასლის შენახვა შეუძლია დაეხმაროს სარეგისტრაციო მოთხოვნების დაკმაყოფილებას. " გარდა ამისა, მე გირჩევთ, რომ გადასახადის გადამხდელებმა უნდა შეინარჩუნონ საბანკო ანგარიშების ასლები და მათი საბანკო ანგარიშის ანგარიში სულ მცირე ექვსი წლის განმავლობაში (რაც შეესაბამება ხანდაზმულობის ვადის გრძელ ვადას).
ჯარიმები არ შედის
სახაზინო დეპარტამენტმა შეიძლება დააკისროს ძალიან ძლიერი ჯარიმები TD F 90-22.1- ს წარდგენისთვის.
"სამოქალაქო და სისხლის სამართლის ჯარიმები, მათ შორის, გარკვეულ შემთხვევებში, არაუმეტეს $ 500,000 და არაუმეტეს 5 წლით თავისუფლების აღკვეთა, უზრუნველყოფილია ანგარიშის წარდგენის, მიწოდების ინფორმაციის და ყალბი ან თაღლითობის შესახებ ანგარიშის წარდგენისათვის". (საწყისი კონფიდენციალურობის აქტის შენიშვნა ფორმა 90-22.1)
საგადასახადო ადვოკატის ჰოვარდ როსენის განცხადებით, შეიძლება შეფასდეს შემდეგი ჯარიმები:
- წარუმატებლობა შეიტანოს ჯარიმა - 250,000 დოლარი ან / და 5 წლამდე თავისუფლების აღკვეთა ნებისმიერ პირს "თვითნებურად არღვევს" მოთხოვნებს. (31 CFR 5322a ჯარიმა)
- თაღლითობის ჯარიმა - $ 500,000 ან 10 წლამდე თავისუფლების აღკვეთას ნებისმიერ პირზე "თვითნებურად დაარღვიოს" მოთხოვნები, რომლითაც "უკანონო ქმედებების ნიმუშის ნაწილია, რომელიც 12 თვის განმავლობაში 100,000 დოლარზე მეტია". (31 CFR 5322b ჯარიმა)
- ცრუ ინფორმაცია - ჯარიმა ან 5 წლამდე თავისუფლების აღკვეთას ნებისმიერ პირზე, რომელიც უზრუნველყოფს ყალბი, შეცდომაში შეყვანის, ფიქტიურ ან თაღლითური განცხადებებს TD F 90-22.1; ან 8 წლამდე თავისუფლების აღკვეთას ითვალისწინებს, თუ ცრუ ინფორმაცია მოიცავს ადგილობრივ ან უცხოურ ტერორიზმს. (18 CFR 1001 ჯარიმა)
დამატებითი კითხვები
ამ საკითხებთან დაკავშირებული დამატებითი კითხვები უნდა მიმართოთ IRS- ს უფასო საგადასახადო დახმარების ხაზს (800) 829-1040, რაც ზოგადი ცხელი ხაზია IRS- სთვის. სააგენტო ასევე დააფუძნა სპეციალური ცხელი ხაზი, რომელიც შეეხება უცხოურ საბანკო ანგარიშების საკითხებს (866) 270-0733 (უფასოა) ან (313) 234-6146 (უფასოა). კითხვები ასევე იგზავნება IRS- ზე FBARquestions@irs.gov- ზე .