ეს სტატია განიხილავს FATCA- ს ქვეშ აშშ-ის გადასახადის გადამხდელთა თვით-ანგარიშგების მოთხოვნებს.
რაც ითვლება, როგორც ფინანსური ფინანსური აქტივები
უცხოური ფინანსური აქტივები, ან "განსაზღვრული უცხოური ფინანსური აქტივები", როგორც IRS, მათგან შედგება:
- ფინანსური ანგარიშები, რომლებიც ფინანსდება აშშ-ში, აშშ-ის ფარგლებს გარეთ, როგორიცაა საბანკო ანგარიშები, საინვესტიციო და სავალუტო ფონდები;
- აქციები, ობლიგაციები ან სხვა ფასიანი ქაღალდები, რომლებიც გაცემულია არა-აშშ-ს პირის მიერ და არა საინვესტიციო ანგარიშზე;
- ნებისმიერი უცხოური ერთეულის ინტერესი, როგორიცაა უცხოური კორპორაცია, უცხოური პარტნიორობა ან უცხოური ნდობა;
- ნებისმიერი ფინანსური ინსტრუმენტი ან კონტრაქტი, რომელსაც აქვს ემიტენტი ან კონტრასტი, რომელიც არ არის აშშ-ის პიროვნება.
უცხოური ინვესტიციები აშშ-ში დაფუძნებული საინვესტიციო ანგარიშების მეშვეობით არ ვრცელდება ფორმა 8938.
ვინ საჭიროებს ფორმა 8938
ტექნიკურად ყველა აშშ გადასახადის გადამხდელი გავლენას ახდენს FATCA- ს მიერ. მაგრამ ახლა, IRS მოითხოვს მხოლოდ ინდივიდუალური გადასახადის გადამხდელებს ანგარიშს მათი უცხოური ფინანსური აქტივები.
IRS- ის ინსტრუქციები ფორმა 8938-ში მითითებულია "განსაზღვრულ პირებზე" და ანგარიშგების საჭიროების შემთხვევაში. აშშ-ის მოქალაქეები, რეზიდენტი უცხოელები, არარეზიდენტი უცხოელები, რომლებიც არჩევენ იქნებიან, თითქოს ისინი ცხოვრობდნენ უცხოელები და არარეზიდენტი უცხოელები, რომლებიც ცხოვრობენ ამერიკის სამოას ან პუერტო რიკოში.
(დამატებითი ინფორმაციისთვის, იხილეთ IR10.gov ვებსაიტის შესახებ "IF ფორმა 8938", "განსაზღვრული საგარეო ფინანსური აქტივების განცხადება").
ანგარიშგების ზღვრები ფორმა 8938
გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან გააკონტროლონ თავიანთი ფინანსური აქტივების საბაზრო ღირებულების ორი ზომა: წლის განმავლობაში ნებისმიერ დროს აქტივის მაქსიმალური ღირებულება და საგადასახადო წლის ბოლოს აქტივის ღირებულება. გადასახადის გადამხდელები მაშინ მიიღებენ ყველა მაქსიმალურ ღირებულებას და მთელი წლის ბოლოს ღირებულებებს. ეს რიცხვები მაშინ გამოიყენება იმის დასადგენად, თუ აქტივების ღირებულება აღემატება საანგარიშო ზღვრებს. თუ ასეა, გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან, თავიანთი უცხოური ფინანსური აქტივების ანგარიშს IRS- ს მიაწოდონ. თუ ზღვარი არ დაკმაყოფილდება, გადასახადის გადამხდელები არ მოითხოვენ ფორმა 8938.
IRS- მ სხვადასხვა ტიპის გადასახადის გადამხდელთათვის სხვადასხვა ზღვარი ჩამოაყალიბა, შემდეგნაირად:
- შეერთებულ შტატებში მცხოვრები გაუთხოვარი პირი ვალდებულია შეიტანოს ფორმა 8938, თუ მათი უცხოური ფინანსური აქტივების საბაზრო ღირებულება წელიწადში 50 000 აშშ დოლარს აღემატება, ან წლის განმავლობაში ნებისმიერ დროს 75 000 აშშ დოლარზე მეტი.
- შეერთებულ შტატებში ერთობლივად წარდგენისა და შეერთებულ შტატებში მცხოვრები დაქორწინებული პირები ვალდებულნი არიან შეიტანონ ფორმა 8938, თუ მათი უცხოური ფინანსური აქტივების საბაზრო ღირებულება მეტია $ 100,000 წლის გასული წლის ან მეტი წლის განმავლობაში 150,000 დოლარზე მეტი წლის განმავლობაში.
- აშშ-ში მცხოვრები დაქორწინებული პირები, რომლებიც ცხოვრობენ შეერთებულ შტატებში , ვალდებულნი არიან შექმნან ფორმა 8938, თუ მათი უცხოური ფინანსური აქტივების საბაზრო ღირებულება მეტია $ 50,000 წლის ბოლო დღეს ან მეტი წლის განმავლობაში 75,000 დოლარზე მეტი წლის განმავლობაში.
- შეერთებულ შტატებში მცხოვრები გაუთხოვარი ადამიანი და დაკმაყოფილებული ან კეთილსინდისიერი რეზიდენტი ან ფიზიკური ყოფნის ტესტები ვალდებულია შეიტანოს ფორმა 8938, თუ საბაზრო ღირებულება მათი უცხოური ფინანსური აქტივების მეტი $ 200,000 წლის ბოლო დღეს ან მეტი ვიდრე $ 300,000 ნებისმიერ დროს წელი.
- დაქორწინებული პირები ერთობლივად ცხოვრობენ ამერიკის შეერთებულ შტატებთან და ასევე აკმაყოფილებენ კეთილსინდისიერ რეზიდენტს ან ფიზიკური ყოფნის ტესტებს, რომლებიც შეიტანება ფორმა 8938, თუ მათი უცხოური ფინანსური აქტივების საბაზრო ღირებულება მეტია $ 400,000 წლის გასული წლის ან მეტი $ 600,000 წლის განმავლობაში.
- დაქორწინებული პირები ცალკე და შეერთებულ შტატებში ყოფნისა და მათი კეთილგანწყობის ან ფიზიკური ყოფნის ტესტების დაკმაყოფილების მოთხოვნით საჭიროებენ ფორმა 8938-ს, თუ მათი უცხოური საფინანსო აქტივების საბაზრო ღირებულება წელიწადში ან მეტია $ 200,000 წლის გასული წლის ან უფრო მეტი $ 300,000 ნებისმიერ დროს წელიწადში.
(იხილეთ აგრეთვე ინსტრუქციები ფორმა 8938, სექცია ვინ უნდა ფაილი.)
როგორ აფასებთ საგარეო აქტივებს
უცხოური საფინანსო აქტივები ფასდება მათი სამართლიანი საბაზრო ღირებულებით, იმ ვალუტაში, რომელშიც აქტივის დენომინაციაა. გადასახადის გადამხდელებმა უნდა იცოდნენ ორივე წლის განმავლობაში ყველაზე მაღალი საბაზრო ღირებულება ამ აქტივისთვის და წლის ბოლო დღეს სამართლიანი საბაზრო ღირებულება. ეს საბაზრო ღირებულება მაშინ გადაიდება აშშ დოლარში ვალუტის კურსის გამოყენებით წლის ბოლო დღეს. გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გამოიყენონ სახაზინო განყოფილების ფინანსური მართვის სამსახურის მიერ გამოცემული სავალუტო ბირჟის განაკვეთები. იმ შემთხვევაში, თუ ვებ-გვერდი არ არის ვალუტის ჩამოსაწერად, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გამოიყენოს სხვა საჯაროდ ხელმისაწვდომი ვალუტის მონაცემთა ბაზები. გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან, განსაზღვრონ უცხოური ვალუტა, გაცვლითი კურსი, და გაცვლითი კურსის ინფორმაციის წყარო, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც განთავსებული იქნება ფინანსური მართვის სამსახურში.
როდის შეიტანოს ფორმა 8938
ფორმა 8938 შეტანილია ფორმა 1040 საგადასახადო დეკლარაციით. წარდგენის გაფართოება ასევე ვრცელდება დრო შეიტანოს ფორმა 8938.
ფორმა 8938
ფორმა 8938 აღწერს ყველა ინფორმაციას, რომელიც უნდა იტყობინება IRS. ფორმა 8938 შედგება ოთხი ნაწილისაგან:
ნაწილი I ფინანსური ანგარიშებისთვისაა, მაგალითად, ანაბარი ან აღსრულება ფინანსური ინსტიტუტით.
მეორე ნაწილი არის სხვა სახის ფინანსური აქტივებისთვის, როგორიცაა აქციები, ობლიგაციები და სხვა ფინანსური ინსტრუმენტები.
ფორმა 8938- ს აქვს მხოლოდ ერთი აქტივის ნაწილი მე -2 და მეორე ნაწილში. გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ გამოიყენონ როგორც ბევრი ფორმა 8938 როგორც საჭიროა მათი უცხოური ფინანსური აქტივების შესახებ.
ნაწილი III წარმოადგენს შემაჯამებელი მონაცემებს, სადაც უცხოური ფინანსური აქტივების შემოსავალი იტყობინება სხვა საგადასახადო დეკლარაციაში.
ნაწილი IV არის შეჯამებული ფინანსური აქტივების გარკვეული ტიპები, რომლებიც არ შეესაბამება ფორმის 8938 ანგარიშს, რადგან ეს ინფორმაცია საგადასახადო დეკლარაციაში სხვაგან არის ცნობილი.
როგორ ფორმა 8938 ეხება ბანკის ანგარიშის ანგარიშს
ფორმა 8938 მჭიდროდ ჰგავს საგარეო ბანკის ანგარიშის ანგარიშის (FBAR) ძველი ვერსიებს. მაგრამ ფორმა 8938 მოითხოვს უფრო დეტალურად და ემსახურება სხვა მიზანს, ვიდრე FBAR. ფორმა 8938-ის მიზანია, ხელი შეუწყოს შიდა შემოსავლების კანონმდებლობასთან (FATCA) და არის საგადასახადო დეკლარაციის ნაწილი და ითვლება კონფიდენციალური საგადასახადო დეკლარაციის შესახებ. FBAR- ის მიზანია შეასრულოს საბანკო საიდუმლოების აქტი, არ არის საგადასახადო დეკლარაციის ნაწილი და არ ითვლება კონფიდენციალური საგადასახადო დეკლარაციის შესახებ. FBAR- ები შეიძლება იყვნენ და იზიარებენ სამთავრობო უწყებებს შორის და გამოიყენება ძირითადად სახაზინო დეპარტამენტის ფინანსური დანაშაულის აღსრულების ქსელის მიერ საერთაშორისო ფულის გათეთრების წინააღმდეგ ბრძოლისა და ბრძოლის თვალსაზრისით. ფორმა 8938 განკუთვნილია შიდა შემოსავლების სამსახურის მიერ საერთაშორისო საგადასახადო აღკვეთის წინააღმდეგ ბრძოლის მიზნით.
გარდა ამისა, ფორმა 8938 ითხოვს ინფორმაციას უცხოური აქტივების შესახებ, რომელშიც შედის უცხოური ანგარიშები, რომლებიც ფლობენ აქტივებს, ხოლო FBAR ითხოვს ინფორმაციას მხოლოდ უცხოური ანგარიშების შესახებ.
გადასახადის გადამხდელები, რომლებსაც აქვთ ფორმა 8938-ის წარდგენის მოთხოვნა, სავარაუდოდ ვალდებულნი არიან, განუსაზღვრონ იმავე ინფორმაცია FBAR- ის შესახებ, რომელიც ცალკე შედის სახაზინო დეპარტამენტთან. FBAR საჭიროა, თუ აშშ-ს ნებისმიერ პირს (მათ შორის, კორპორაციებსა და სხვა ორგანიზაციებს) ყოველწლიურად აქვთ მინიმუმ $ 10,000 უცხოურ ანგარიშზე, რომელიც წლის განმავლობაში ნებისმიერ დროს ხდება. თუმცა, FBAR- ში დაფიქსირებული ფინანსური ანგარიშების სახეები განსხვავდება ფორმა 8938 წლის ანგარიშების ტიპებიდან.
IRS- ს ასევე აქვს სქემა ფორმა 8938 და FBAR მოთხოვნების დეტალური შედარებით.
ფასი 8938
IRS- ს შეუძლია დააკისროს $ 10,000 ჯარიმა საგადასახადო დეკლარაციის (მათ შორის გაგრძელება) სავარაუდო თარიღით 8938 ფორმატის წარდგენის ან არასრული ან არასწორი ფორმის 8938 ფორმატის შეტანისთვის. თუ ფორმა 8938 არ იქნა შეტანილი ფორმალური იტყობინება IRS- ის მიერ, მაშინ IRS- ს შეუძლია ყოველ 30-დღიან პერიოდზე (30-დღიანი პერიოდისთვის) 10,000 აშშ დოლარის დამატებითი ჯარიმები შეაფასოს, რომ ფორმა 8938 კვლავაც არ არის შეტანილი, მაქსიმალური ჯარიმის გადახდა 50,000 დოლარამდე.
თუ ფორმა 8938 არ შედის და IRS ადგენს, რომ გადასახადის გადამხდელს ფლობს ერთი ან მეტი უცხოური ფინანსური აქტივების მფლობელი, იძლევა IRS- ს ნება დართოს, რომ უცხოური ფინანსური აქტივების საკმარისი ღირებულება აქვს საანგარიშო ზღვრების დაკმაყოფილებას. ჯარიმები შეიძლება გაუქმდეს, თუ გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გამოაქვეყნოს საფუძველი 8938 ფორმატის აქტივის შესახებ.
FATCA რესურსები:
- შიდა შემოსავლების კოდექსის სექციები 6038D (საანგარიშო მოთხოვნები), 6662 (ჯარიმები) და 6501 (შეზღუდვების დებულება).
- ფორმა 8938 , სპეციფიკური უცხოური ფინანსური აქტივების განცხადება
- ინსტრუქცია ფორმა 8938
- 8938 ფორმა და საგარეო საბანკო ანგარიშების მოთხოვნების შედარება
- ძირითადი FATCA დებულებების შეჯამება
- 6038D განყოფილების განმარტება დროებითი და შემოთავაზებული დებულებით
- TD 9567, დროებითი და შემოთავაზებული დებულებები სპეციფიკური უცხოური ფინანსური აქტივების გაშუქების შესახებ (რომლებიც შეჯამებულია IRS- ზე ზემოთ მოცემულ ბმულზე)
- საგადასახადო ტექნიკური განმარტების ერთობლივი კომიტეტი (JCX-4-10)
- ოფშორული ანგარიშები: FATCA- ის შინაარსი და მისი პოტენციური მომავალი, ჯ. რიჩარდ ჰარვის მიერ გააზრებული ქაღალდი, რომელიც დაეხმარა FATCA- ს, როდესაც მუშაობდა IRS- ში.