მკვდარი მეუღლის გამოუყენებელი ქონების გადასახადის გათავისუფლების გამოყენება
რას ნიშნავს ქონების გადასახადისგან გათავისუფლების ალბათობა?
ქონების გადასახადის გათავისუფლების მინიჭება ნიშნავს იმას, რომ თუ ერთი მეუღლე კვდება და არ იყენებს 5 000 000 აშშ დოლარს (2011 წელს ან 2012 წლის 5,120,000 აშშ დოლარი, 2013 წელს 5,250,000 აშშ დოლარი, 2014 წელს 5,340,000 აშშ დოლარი და 2015 წელს 5,430,000 აშშ დოლარი) ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება, მაშინ ცოცხალი მეუღლე შეუძლია არჩევნებს შეარჩიოს გამოუყენებელი გათავისუფლება და დაამატოს იგი გადარჩენილი მეუღლისგან.
რა დიდი კონცეფცია, უფლება? კარგად გაითვალისწინეთ, რომ ისტორიულად "AB Trust" სისტემა განკუთვნილია იმისთვის, რაც პორტაბელურობის არჩევნებს აკეთებს. AB Trust- ის ქონების გეგმის მიხედვით, როდესაც მისი პირველი მეუღლე დაიღუპება, მისი ან ქონება დაყოფილი იქნება ორ ცალკეულ ნდობაზე, რომელიც არის ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლების ტოლფასი (ეს არის "B Trust") და ერთი თანხა, რომელიც აღემატება გათავისუფლებას (ეს არის "ნდობა"). (შენიშვნა, თუ გარდაცვლილი მეუღლის ქონების ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს ქონების გადასახადის გათავისუფლებას, მაშინ მხოლოდ "B Trust" შეიქმნება და დაფინანსდება). გარდაცვლილის მეუღლის ქონების ორ ნაწილად გაყოფის გზით, AB Trust გეგმა საშუალებას იძლევა B Trust გადასცემს ქონების გადასახადი უფასო მემკვიდრეების შემდეგ გადარჩენილი მეუღლე კვდება.
და მას შემდეგ, რაც გადარჩენილი მეუღლე ექნება მათი ქონების გადასახადის გათავისუფლებას, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას მათი ქონების ღირებულება, AB Trust გეგმა საშუალებას მისცემს დაქორწინებულ წყვილს ორჯერ გაიაროს ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება უფასო ფედერალური ქონების გადასახადები. (შენიშვნა: ზოგიერთ სახელმწიფოში, რომელიც ცალკე სახელმწიფო ქონების გადასახადს შეაგროვებს, ABC Trust- ის დაგეგმვა აუცილებელია AB Trust- ის დაგეგმვის ნაცვლად.
მაგრამ ახლა, ქონების გადასახადის გათავისუფლების პორტაბელურობის შემოღებით, დაქორწინებულ წყვილებს არ უნდა გამოიყენონ AB Trust- ის დაგეგმვა, რათა სარგებლობდნენ ორივე მეუღლის ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება.
პორტაბელურობის მაგალითი
მაგალითად, თუ ბობ და სალი დაქორწინდებიან და ბობ იღუპებიან 2011 წელს და მხოლოდ $ 3,000,000 $ 5,000,000 ფედერალური ქონების გადასახადისგან გათავისუფლებას, მაშინ სალის შეუძლია აირჩიოს ბობ გამოუყენებელი $ 2,000,000 გათავისუფლება და დაამატოთ მას ქონების გადასახადების გათავისუფლება. ვარაუდობენ, რომ სალი არ უთმობს სიცოცხლის ხელფასისთვის მისი ქონების გადასახადებისგან გათავისუფლებას და იღებს პორტაბელურობის არჩევას, მაშინ სალის ექნება 2013 წელს 7,250,000 აშშ დოლარის გათავისუფლება (ბობ გამოუყენებელი $ 2,000,000 გათავისუფლება და სალი $ 5,250,000 განთავისუფლება = $ 7,250,000 განთავისუფლება).
როგორ გავატაროთ შესაბამისი პორტაბელურობის არჩევნები
ასე რომ, როგორ აპირებს Sally წავიდეს არჩევნებში გამოიყენოს Bob- ის გამოუყენებელი ქონების საგადასახადო გათავისუფლება? გადარჩენილი მეუღლისათვის სათანადო არჩევისთვის გარდაცვლილი მეუღლის გამოუყენებელი ქონების გადასახადისგან გათავისუფლების შემთხვევაში, გადარჩენილი მეუღლე დროულად უნდა წარადგინოს IRS ფორმა 706 , ამერიკის შეერთებული შტატების ქონების (და თაობა-გადაადგილების გადაცემის) საგადასახადო დაბრუნება. ფორმა 706 გარდაცვლილის მეუღლის სიკვდილის შემდეგ ცხრა თვისაა თუმცა, ავტომატური ექვსთვიანი გაფართოება შეიძლება მოითხოვდეს IRS ფორმა 4768- ის შევსებით , განაცხადის დაბრუნების ვადის გასვლის მოთხოვნით ან / და გადაიხადოს აშშ-ის ქონება (და თაობა-გადაადგილების გადაცემის) გადასახადები, 706.
შეგახსენებთ: 2012 წლის 17 თებერვალს IRS- მა გაავრცელა შეტყობინება 2012-21 , რომლის მიხედვითაც, გარკვეულ უბნებზე, პორტაბელურობის არჩევნები შეიძლება გაკეთდეს სიკვდილის შემდეგ 15 თვის განმავლობაში, თუნდაც გადარჩენილი მეუღლე ფორმა 4768-ის დროულად წარდგენის შემდეგ.
როგორია ქონების გადასახადის გათავისუფლების პორტაბელურობის მომავალი?
მიუხედავად იმისა, რომ TRUIRJCA- ს დებულებები 2012 წლის 31 დეკემბერს ამოიწურა, ATRA- ს დებულებებმა გააკეთეს პორტაბელურობა, რომლითაც ისინი დაქორწინებულ წყვილებს მუდმივი ვარიანტი ჰქონდათ. რასაკვირველია, ვაშინგტონი "მუდმივი" ხდის იმას, რომ გადაწყვეტილება არ შეიცვლება მანამ, სანამ უნდა შეიცვალოს.